Основания для применения льгот с целью избежания двойного налогообложения

Применяемые соглашения об избежании двойного налогообложения имеют целью обеспечить условия, способствующие предотвращению юридическим лицам, заключающим договор, уплаты дважды налогов с одного и того же вида доходов как в государстве контрагента, так и в своем государстве.
На сегодняшний день с целью привлечения инвестиций и обеспечения взаимовыгодного сотрудничества российских юридических лиц с резидентами других государств Россия имеет ряд действующих международных соглашений.
Рассмотрим, на кого распространяется льготный режим налогообложения. Согласно ч. 3 ст. 7 Налогового кодекса РФ  в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях применения этого международного договора иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных в настоящем пункте положений международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. Итак, прочитанное сложным языком поясняем простым: для освобождения нерезидента от уплаты налогов с доходов в РФ, необходимым условием является тот факт, чтобы данное лицо являлось фактическим получателем таких денежных средств. В случае, если оплата происходит в адрес посредника, указанную льготу применить нельзя.
Главной задачей для участников внешнеэкономической сделки является факт подтверждения статуса резидента другого государства налоговому агенту.
Рассмотрим пример. Экспедитор-нерезидент оказывает услуги российской компании. В случае, если данный экспедитор предоставит налоговому агенту РФ (российской компании) документальное подтверждение о том, что он является резидентом страны-участницы соглашения с Россией об избежании двойного налогообложения, экспедитор получит льготу в виде освобождения от уплаты налога на доходы. Таким подтверждением для юридических лиц является документ, выданный уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В России, например, таким документом будет справка-подтверждение, выданная налоговым органом о том, что компания является налоговым резидентом РФ.
В противном случае налоговый агент вынужден будет удержать сумму налога на доходы с нерезидента-получателя денежных средств.